日本拥有约 7000 万（2025 年就业人数为 6830 万）的劳动力，是一个全球经济强国，以其先进的基础设施、技术创新和高技能劳动力市场而闻名。日本的薪资通常按月发放（多在每月 25 日），企业普遍提供夏季和冬季奖金，部分情况下还会发放“第 13 个月”薪资。

日本的劳动法规十分严格，设有法定地区最低工资标准和行业最低工资标准；在某些行业，工作条件还由集体谈判协议规定。作为税务居民，个人需缴纳个人所得税，采用“预扣预缴”（PAYE）制度；税率根据收入水平实行 5% 至 45% 的超额累进税率，此外还需缴纳 2.1% 的附加税。

对于在日本运营的企业而言，遵守薪资和税务法规至关重要，这不仅能避免处罚，还能维护企业在日本国税厅（NTA）的信誉。

日本的薪资税是什么？

工资税的定义与目的

在日本，薪资相关税费主要包括社会保险和劳动保险的缴费，由厚生劳动省 (MHLW) 和日本年金机构负责管理。这些缴费用于资助各项基本福利，包括养老金、医疗保健、失业救济、产假待遇以及工伤补偿。此外，雇主还会代扣所得税和地方税，以支持国家及地方政府的各项公共服务。

雇主与雇员的责任

雇主需缴纳养老保险、医疗保险和失业保险。医疗保险和养老保险的缴费基数基于“标准月薪酬”计算；其中，医疗保险的缴费上限为 1,390,000 日元，“厚生年金保险”（即职工养老保险）的缴费上限为 650,000 日元。失业保险则根据实际工资计算，不设缴费上限。根据 2025 年 6 月颁布的一项法律，养老保险的缴费上限将分阶段上调：自 2027 年 9 月起调整为 680,000 日元，自 2028 年 9 月起调整为 710,000 日元，自 2029 年 9 月起调整为 750,000 日元。

此外，雇主还需缴纳工伤补偿保险（具体费率取决于行业风险），该项保险无需雇员个人缴费。

地方居民税（约为上一年度收入的 10%）需按月预扣，并缴纳给地方政府部门。

雇主必须在日本年金机构（Japan Pension Service）及当地劳动部门进行登记；需在次月 10 日前缴纳预扣所得税（若获准，员工人数少于 10 人的雇主可改为每年两次缴纳，即 7 月 10 日和 1 月 20 日前）；需在次月底前缴纳社会保险费；并于 7 月 10 日前提交年度社会保险报告。所有款项均须通过日本银行账户支付。

若未能遵守相关规定（如逾期缴款或少报），可能会面临处罚。例如，针对逾期缴纳预扣税款的情况，需缴纳滞纳金（按 2026 年费率计算：前两个月年利率为 2.8%，此后年利率为 9.1%）；此外，还可能面临日本国税厅（NTA）或厚生劳动省（MHLW）的审计。

企业可通过聘请“名义雇主”（Employer of Record，简称 EOR）或“专业雇主组织”（Professional Employer Organization，简称 PEO）来管理薪资发放、社保缴纳及相关申报工作，从而简化合规流程。

日本雇主薪资税税率

雇主缴费明细

  • 社会保险缴费：由日本年金机构（Japan Pension Service）及各类医疗保险机构（如“日本健康保险协会”，简称 Kyokai Kenpo）负责管理，涵盖养老金、医疗保险和长期护理保险。在“雇员养老金保险”方面，雇主需缴纳 9.15%（总费率为 18.3%，由雇主与雇员各承担一半）。医疗保险费率则因保险机构及所在都道府县而异。以东京都的“日本健康保险协会”（Kyokai Kenpo）参保者为例，2026 财年的医疗保险费率为 9.85%（雇主与雇员各承担 4.925%）；此外，针对 40 至 64 岁的雇员，还需缴纳 1.62% 的长期护理保险费（雇主与雇员各承担 0.81%）。自 2026 年 4 月起，还将随医疗保险费一并征收 0.23% 的“儿童与育儿支援金”（雇主与雇员各承担 0.115%）。缴费基数为“标准月薪酬”，其中医疗保险的缴费上限为 139 万日元，养老金的缴费上限为 65 万日元。雇员需按与雇主相同的比例缴纳养老金和医疗保险费。另有一项 0.36% 的“儿童津贴相关保费”，由雇主全额承担。
  • 劳动保险缴费：由日本厚生劳动省（MHLW）管理，具体包括：
  • 失业保险：在 2026 财年（2026 年 4 月至 2027 年 3 月），针对一般企业，雇主需缴纳工资总额的 0.85%，雇员需缴纳 0.5%。农业、林业、渔业、清酒酿造业及建筑业适用较高的费率。
  • 劳动者灾害补偿保险：由雇主缴纳，费率为 0.25%–8.8%（雇员无需缴纳），具体费率因行业而异（例如：金融业为 0.25%，采矿业为 8.8%）。
  • 所得税：雇主需根据员工上一年度的收入，代扣代缴国家所得税（采用 5%–45% 的累进税率，另加 2.1% 的附加税）以及地方居民税（统一税率为 10%，其中包含 4% 的都道府县税和 6% 的市町村税——在指定城市，比例分别为 2% 和 8%）。此外，还需缴纳每人 5,000 日元的定额税费（其中包括随该税一并征收的 1,000 日元“森林环境税”）。
预扣所得税和住民税需在次月10日前缴纳，社会保险费则需在次月底前缴纳。通过“年末调整”（nenmatsu chosei），可在12月份对税款进行结算。

特定行业的税务考量

日本针对特定行业提供税收优惠，以鼓励创新和经济增长：
  • 高科技与研发：“研发税收抵免”政策允许企业抵扣符合条件的研发费用。在“一般类型”下（适用于2026年4月1日及之后开始的财年），抵扣比例为 0%–14%；对于中小企业，抵扣比例则为 12%–17%。此举可减轻企业的税收负担（大型企业的企业所得税基准税率为 23.2%，中小企业则为 15%–23.2%）。
  • 航运业：“吨位税制”为航运企业提供了一种替代性的纳税方式，使其部分收入免缴常规企业所得税。
  • 外籍人才：对于属于日本税务居民、但在过去10年内在日本居住时间不超过5年的外籍人士，其身份被界定为“非永久居民”（non-permanent residents）。这类人士仅需就其源自日本的收入纳税；对于源自日本境外的收入，则仅在相关款项在日本支付或汇入日本境内时，才需缴纳税款。

日本所得税概览

在日本，税务居民需就其全球收入缴纳个人所得税，而非税务居民则仅需就其源自日本的收入纳税。日本国税厅（NTA）通过“源泉扣缴”（日语称为“源泉征收”，即 gensen choshu）制度，对个人所得税进行管理。

个人所得税税级与税率

年度应纳税所得额 (¥)
税率 (%)
1,949,000 及以下
5%
1,945,000 – 3,299,000
10%
3,300,000 – 6,949,000
20%
6,950,000 – 8,999,000
23%
9,000,000 – 17,999,000
33%
18,000,000 – 39,999,000
40%
超过 40,000,000
45%

为资助2011年日本东北部地震后的重建工作，在所得税税率基础上加征了2.1%的附加税（即“复兴特别所得税”），该税项将持续征收至2037年。即将实施的调整包括：自2027年1月起，将新增一项1%的“防卫特别所得税”；同时，复兴特别所得税的税率将下调至1.1%，且其征收期限将延长至2047年。调整后，两项附加税合计税率仍保持在2.1%。应纳税所得额的计算方式为：在总收入中扣除强制性社会保险缴费及其他法定扣除项目后的余额。

对于出售上市证券，以及持有超过五年的房地产所获得的收益，需缴纳20.315%的资本利得税（其中包括15.315%的国家所得税——含附加税——以及5%的地方居民税）。在出售主要自用住宅时，可享受最高3000万日元的特别扣除额，且该优惠不受持有期限长短的限制。

免税额与扣除额

  • 基本扣除额：针对2025年度的收入，若总收入超过655万日元且在2350万日元及以下，基本扣除额为58万日元；对于总收入较低者，该额度会暂时调高（总收入在132万日元及以下时，最高可达95万日元）。当总收入在2350万日元至2500万日元之间时，扣除额会分档递减，分别为48万日元、32万日元和16万日元；若总收入超过2500万日元，则扣除额降为0。后续调整：根据2026财年税制改革（自2026年12月1日起生效，并适用于2026年度的年末调整），针对2026年度和2027年度的收入，总收入在2350万日元及以下的情况，基本扣除额将提高至62万日元。通过临时性追加扣除，该额度可提高至 670,000 日元（适用于总收入超过 489 万日元且最高不超过 655 万日元的情况）以及 1,040,000 日元（适用于总收入在 489 万日元及以下的情况）。
  • 社会保险缴费：员工强制缴纳的养老保险、医疗保险（含长期护理保险）及失业保险费用，均可全额扣除。
  • 受抚养亲属扣除：对于年满 16 岁的受抚养亲属，每人可扣除 380,000 日元；对于 19 至 22 岁的受抚养亲属，扣除额为 630,000 日元；对于年满 70 岁的受抚养亲属，扣除额为 480,000 日元（若为与纳税人共同居住的父母或祖父母，则为 580,000 日元）。残疾受抚养亲属还可享受额外的残疾扣除。受抚养亲属的总收入在 2025 年不得超过 580,000 日元，2026 年起该限额将提高至 620,000 日元（自 2026 年 12 月 1 日起生效）。
  • 配偶扣除：若纳税人总收入在 900 万日元及以下，最高可享受 380,000 日元的扣除（若配偶年满 70 岁，则为 480,000 日元）。当纳税人总收入超过 900 万日元时，扣除额会相应递减；超过 1000 万日元时，则无法享受此项扣除。配偶的总收入在 2025 年不得超过 580,000 日元（对应薪资收入 123 万日元）；2026 年起，该限额将提高至 620,000 日元（对应薪资收入 136 万日元）。在此门槛之上，还可享受最高 38 万日元的配偶专项扣除。
  • 医疗费用扣除： 个人自付的医疗费用若超过 10 万日元（最高可扣除 200 万日元），即可申请扣除；需提供相关收据。
    • 慈善捐赠：向获认证机构进行的捐赠可用于抵扣税款，抵扣上限为“收入总额的40%减去2,000日元”。
    • 人寿保险费：人寿保险、医疗保险、长期护理保险及个人养老保险的保费合计每年最高可抵扣120,000日元。地震保险费则适用另一项单独的抵扣额度。
    • 住房贷款抵扣：针对符合条件的新建住宅，可按年末贷款余额的0.7%享受税额抵扣，最长可抵扣13年。根据住宅的节能等级，贷款限额最高可达4,500万日元（若为育有19岁以下子女的家庭或年轻夫妇，限额最高可达5,000万日元）。根据2026财年的税制改革，该抵扣政策适用于在2030年12月31日前入住的住宅。不符合节能标准的新建住宅通常不再享有此项抵扣；既有住宅（二手房）则适用不同的限额标准。

日本薪资管理的关键要素

薪资周期与工资单

雇主必须提供月度工资单，其中应详细列明：
  • 基本工资
  • 社会保险缴费
  • 代扣所得税（国家及地方）
  • 其他扣除项或福利，例如通勤补贴或住房补贴
工资单必须符合国税厅（NTA）及厚生劳动省（MHLW）所制定的相关规定。每月代扣税款需通过“e-Tax”系统或向当地税务机关进行申报缴纳。

雇主在薪资税合规方面的责任

雇主负责以下事项：
  • 计算并代扣个人所得税、地方居民税以及员工社会保险费。
  • 在次月10日前缴纳代扣的所得税，在次月底前缴纳社会保险费，并于7月10日前提交年度社会保险报告。
  • 在12月份进行“年末调整”（nenmatsu chosei），核算所得税代扣情况，并于1月31日前向国税厅（NTA）提交最终报告。

日本薪资核算中的常见错误及规避方法

  • 员工身份归类错误：将员工错误地归类为“独立承包商”（independent contractor）可能会导致处罚，因为承包商在税务和保险方面承担的义务与正式员工不同。请务必根据日本厚生劳动省（MHLW）的指导方针核实员工的身份归类。
  • 税务计算错误：在适用累进税率、附加税或缴费上限时出现差错，可能会招致罚款或引发税务审计。建议使用薪资管理软件，或咨询当地的税务专业人士，以确保计算准确无误。
  • 违反加班规定：日本劳动法规定标准工作周为40小时。对于每日工作超过8小时或每周工作超过40小时的情况，需支付至少25%的加班费（溢价）；若每月加班时间超过60小时，则该部分加班费比例需提高至50%。此外，深夜工作（晚10点至次日早5点）需额外支付25%的津贴，法定节假日工作则需支付35%的津贴。若未能准确记录加班时长或未按规定支付加班费，可能会引发劳资纠纷，并导致违反《劳动基准法》而受到处罚。

税收协定与预提税

日本的双重征税协定

日本与包括美国、英国及大多数欧盟成员国在内的 80 多个国家签署了避免双重征税协定（DTT），旨在防止同一笔收入被重复征税。根据这些协定，外国劳动者和企业在抵扣其本国应纳税额时，可将已在日本缴纳的税款申请抵免或豁免。

社会保障互惠协定

截至2026年4月，日本已与24个国家（包括美国、加拿大及多个欧盟成员国）生效了社会保障协定，旨在避免在社会保障体系中出现重复缴费。根据这些协定，外派期限在五年及以下的员工，通常只需参加其母国的社会保障体系；此外，多数协定还允许劳动者合并两国间的参保年限，以便领取相关待遇。至于与英国、韩国、中国和意大利签署的协定，其适用范围仅限于避免重复缴费。

针对境外所得的预扣税

  • 股息：支付给非居民的股息需缴纳 20.42% 的预提税（包括 20% 的所得税及 0.42% 的复兴附加税）；对于持股比例低于 3% 的上市股票，股息预提税率为 15.315%。根据双边税收协定（DTT），该税率可进一步降低（例如，美国居民可降至 0%–10%）。
  • 利息：支付给非居民的存款利息和债券利息需缴纳 15.315% 的预提税；贷款利息则需缴纳 20.42% 的预提税。根据双边税收协定，这些税率均可降低。
  • 特许权使用费：支付给非居民的特许权使用费需缴纳 20.42% 的预提税；根据双边税收协定，该税率通常可降至 0%。
  • 服务：非居民在日本提供的服务所收取的费用，可能需缴纳预提税，具体取决于服务性质及相关税收协定的条款。支付方（雇主）必须在次月 10 日前申报预提税并缴纳税款（例如通过 e-Tax 系统办理）。

结论

在日本处理薪资发放，意味着需要协调多项相互关联的要素：累进的国家所得税及其附加税、上一年度的居民税、各类社会保险与劳动保险（各项均有特定的费率和缴费上限），以及涵盖每月、每年及年末各类截止日期的日程安排。此外，相关法规也在不断变化。2026财年的税制改革提高了多项关键扣除额；2027年将开征新的“防卫特别所得税”；2027年9月起，养老金缴费上限也将开始上调。去年合规的薪资核算方案，如今未必依然适用。

确保薪资处理准确无误，不仅有助于维护您在日本国税厅（NTA）和日本年金机构（Japan Pension Service）的良好信誉，更能确保您在日本的团队能够按时、准确地获得应得的薪酬与福利。如果您希望将精力集中于业务增长，而非时刻追踪各项费率的变动，可以选择“名义雇主”（Employer of Record，简称 EOR）服务。他们可以为您代办薪资发放、社保缴纳及相关申报工作，让您能够放心地在日本招聘员工。