南非是非洲最大的经济体之一，其劳动力广泛分布于采矿、金融、制造和科技等众多行业。对于想要拓展至南非或在南非招聘员工的雇主而言，深入理解当地的薪酬与个人所得税体系至关重要。

作为吸引外籍人才与外商投资的热门目的地，南非实行基于居民身份的税收制度：在一年的大部分时间内在此居住或工作的人员，需就其全球收入缴纳税款；而非居民则仅需就来源于南非本土的收入纳税。南非税务局（SARS）负责管理该税收体系，旨在为公共服务提供资金，并通过特定的薪酬税费缴纳来应对社会问题。

本指南全面清晰地概述了南非的薪酬与个人所得税制度，助您确保业务合规，并在当地充满信心、顺畅无忧地运营企业。

南非的薪资税是什么？

南非的主要薪酬税费（Payroll Levies）包括：

  • 失业保险基金（UIF）：一项社会保障基金，旨在为失业或因疾病、产假、领养假而无法工作的员工提供短期经济救助。雇主在登记雇员税的同时需注册 UIF。
  • 技能发展税（SDL）：向雇主征收的一项税费，用于资助国家教育和培训计划。资金拨付给各行业教育培训署（SETA），雇主在向南非税务局（SARS）注册薪酬税时同步完成注册。
  • 工伤赔偿基金（COIDA）：所有雇主都必须向劳工部的工伤赔偿基金（依据《工伤赔偿法》）进行注册并缴纳年度评估费。评估费额度根据员工薪酬总额和所属行业的风险等级计算。每年 4 月，工伤赔偿基金会根据上报的薪酬发放年度缴费通知。雇主还须提交年度收益申报表（Return of Earnings），向基金会申报薪酬数据。

雇主工资税缴款

  • UIF（失业保险基金）：雇主缴纳部分为雇员月薪的 1%（设有上限）。由于雇员自行缴纳另外的 1%，因此 UIF 的总负担为薪酬总额的 2%。雇主必须代扣代缴 1%，并按 1% 进行等额匹配缴纳。月收入超过 17,712 兰特的部分不再征收 UIF。
  • SDL（技能发展税）：年薪酬总额超过 500,000 兰特的雇主必须缴纳 SDL。SDL 按薪酬总额（工资、奖金、休假津贴、佣金等）的 1% 征收。未达到 500,000 兰特门槛的雇主予以免征。
  • COIDA（工伤赔偿基金）：该税费没有统一的固定税率，每个行业均被归入不同的费率级别。雇主将其作为年度收益申报表（Return of Earnings）的一部分进行计算。至少，所有雇主每年都需缴纳一笔基础底线费用（对于商业雇主，基准最低费用为 1,621 兰特）。高于该底线的部分，将适用基于行业风险等级的费率。雇主可参考劳工部颁布的费率对照表获取具体的分类资费标准。

在南非运营的企业需使用南非税务局（SARS）的客户信息系统（Client Information System）来注册所有薪酬税种。包括个人所得税在内的所有薪酬税费，均合并申报在名为 EMP201 的 SARS 月度薪酬申报表上。

雇主必须在次月 7 日前提交 EMP201 申报表（即使当月未预扣任何税款），并将相关税费划转至 SARS。若 7 日恰逢周末或法定节假日，提交和付款截止日期则顺延至之前的最后一个工作日。

员工人数不超过 5 人的新雇主，如有需要，可前往 SARS 分局现场办理并提交 EMP201 申报。在税收年度结束后，雇主需在 EMP501 年度对账申报表中对各月度申报数据进行核对汇总。针对前一年 3 月至当年 2 月的税款周期，该年度对账申报须在 10 月 31 日前完成提交。

未能按时扣缴或缴纳雇员税，将导致按每月应缴 PAYE（预扣所得税）金额的 1% 征收罚款（上限最高可达 10%），甚至可能导致雇主面临起诉。同样，未依法注册 PAYE、UIF，或未向员工发放相应税务凭证（IRP5/IT3a）的行为，均会受到法律制裁。

了解南非试用期的相关规定，以及雇主和员工应当知晓的事项。

员工薪资扣款

  • UIF（失业保险基金）：按月收入的 1% 扣缴。仅对每月最高 17,712 兰特（约合每年 212,544 兰特）的薪资部分征收，最高扣缴额为每月 177.12 兰特。
  • PAYE（预扣所得税）：根据南非税务局（SARS）颁布的累进税率表，直接从员工薪资中扣除。

员工无需缴纳技能发展税（SDL）或工伤赔偿基金（COIDA）。

在南非管理薪酬和税务可能既复杂又耗时。RemotePeople 的南非薪酬外包服务能够确保准确、合规地处理预扣所得税（PAYE）、失业保险基金（UIF）、技能发展税（SDL）、工伤赔偿基金（COIDA）缴纳以及月度 EMP201 申报。

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南非所得税

雇主应了解个人税、企业税、资本利得税及其他税费。

个人所得税 (PIT)

在南非，个人所得税（PIT）或预扣所得税（PAYE）实行累进税率。对于当前纳税年度（2025 年 3 月 1 日至 2026 年 2 月 28 日），税率如下：

应纳税收入（兰特 R）
税率 / 算税公式
0 – 237,100
应纳税收入的 18%
237,101 – 370,500
42,678 + 超过 237,100 部分的 26%
370,501 – 512,800
77,362 + 超过 370,500 部分的 31%
512,801 – 673,000
121,475 + 超过 512,801 部分的 36%
673,001 – 857,900
179,147 + 超过 673,001 部分的 39%
857,901 – 1,817,000
251,248 + 超过 857,901 部分的 41%
1,817,001 及以上
644,479 + 超过 1,817,001 部分的 45%

任何雇佣员工的企业，均须在支付薪酬后的21天内向南非税务局（SARS）进行雇员税（PAYE）登记。PAYE须按月缴纳，截止日期为发放薪酬月份的次月7日。针对雇主的“就业税激励”（ETI）政策旨在降低因雇佣年轻员工而产生的PAYE应缴税额；该项激励需通过EMP201表格进行申报。

了解南非当前的最低工资标准，以及该标准对于确保公平且合规的用工实践有何意义。

退税与起征点

在计算税款后，所有个人纳税人均有权通过退税机制获得税负减免。所有纳税人均可享受基本退税，年长纳税人还可获得额外退税。

对于 2025/2026 纳税年度，每年的个人所得税抵减额（Tax Rebates）如下：

税务抵减类型
抵减金额（兰特 ZAR）
适用说明
基础抵减额（Primary Rebate）
17,235 兰特
适用于所有个人纳税人。
二次抵减额（Secondary Rebate）
9,444 兰特
适用于年满 65 岁及以上的个人纳税人的额外抵减。
三次抵减额（Tertiary Rebate）
3,145 兰特
适用于年满 75 岁及以上的个人纳税人的进一步抵减。

这些抵减额设定了免税额度（Tax Threshold），即个人在需要缴纳任何个人所得税之前，一年内必须达到的最低收入标准。对于 2025/2026 纳税年度，免税额度标准如下：

年龄分组
免税起征点（兰特 ZAR）
65 岁以下
95,750 兰特
65 至 74 岁
148,217 兰特
75 岁及以上
165,689 兰特

了解南非的主要员工福利，涵盖从法定休假到社会保障覆盖的各项内容。

针对外籍员工的税务规定

南非税务居民需就其全球收入纳税，而非居民仅需就源自南非的收入纳税。南非税务局（SARS）采用两项主要标准来判定某人是否属于税务居民。

  1. “通常居住地”测试（Ordinarily Resident Test）：该测试旨在考察一个人的真实家园所在地。虽然法律对此未作明确的书面规定，但该标准源自法院的判例。通常居住地是指一个人在结束旅行后习惯返回的国家。南非税务局（SARS）会综合考虑家庭所在地、财产、商业利益及社会关系等因素。由于该测试主观性较强，可能会带来不确定性，因此外籍人士必须谨慎管理并记录其与原籍国或目标国的联系，以避免被误认定为南非的税务居民。
  2. “实际停留”测试（Physical Presence Test）：该测试仅基于在南非境内停留的天数。即使一个人不满足“通常居住地”标准，但若满足以下条件，仍会被认定为南非的税务居民：
    • 在当前纳税年度内，在南非停留超过 91 天；
    • 且在之前的连续五个纳税年度中，每年均停留超过 91 天；
    • 且在这五年期间，累计停留天数至少达到 915 天。

如果三个条件均满足，则该人在该纳税年度的第一天起即成为南非的税务居民。当一个人不再是税务居民时（这一过程被称为税务移民/税务退籍，tax emigration），南非税务局（SARS）将视同其在退籍前一天已售出了所有的全球资产。

唯一的例外是位于南非的不动产。这种“视同售出”可能会对这些资产产生的收益征收资本利得税（CGT），这被称为离境税（exit tax）。

了解南非的主要工作签证类型，以及雇主在聘用外籍人才时确保合规所需掌握的要点。

企业所得税 (CIT)

标准企业所得税（CIT）税率为 27%，居民和非居民公司均按此税率征税。某些特定行业实行特殊税率（例如，金矿开采公司使用不同的计算公式），但默认税率为 27%。对于小型企业，设有一份阶梯式递减的“小型企业公司”（Small Business Corporation）税率表：

税率
应纳税利润区间（兰特 ZAR）
0%
不超过 95,750 兰特
7%
超过 95,750 兰特至 365,000 兰特的部分
21%
超过 365,000 兰特至 550,000 兰特的部分
对于超过 550,000 兰特的部分，适用 27% 的常规税率。营业额低于 100 万兰特的小型企业，可选择适用一种更简便的、基于营业额征收的税制。
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资本利得税 (CGT)

在南非，您无需就全部资本利得纳税；只有一部分会被计入应纳税所得额。

  • 个人：资本利得净额的 40% 需要计税。由于个人所得税最高税率为 45%，因此资本利得的最高实际税率为 18%。
  • 公司：资本利得的 80% 需要计税。按 27% 的公司法定税率计算，资本利得的实际税率为 21.6%。
个人每年可享受 40,000 兰特的免税额度，在身故或出售部分小型企业资产时还可享受更高的免税额度。雇主仅在就股权薪酬向员工提供建议或出售资本资产时，才需考虑资本利得税（CGT）相关事宜；该税种不属于工资税的范畴。

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跟任何不熟悉的领域一样，南非的税法和劳工法对于国际公司和员工来说都可能令人望而生畏。这一合规框架需要掌握当地专业知识，一旦操作不当还会面临罚款。此外，建立实体企业（线下实体）既耗时又耗资，可能会延误您进入市场的时机。

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  • 为每名员工制作工资单、签发完税证明，并申报每月 EMP201 和年度 EMP501 税务报表。
  • 管理薪酬发放、计算并支付薪水，代扣代缴个人所得税（PIT）及各项税费。
  • 确保符合当地劳动法和税法，降低罚款风险。
  • 根据当地法规统筹福利管理，涵盖法定福利及可选补充福利。
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