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多米尼加共和国不仅拥有风景如画、宛如明信片般的海滩和世界知名的度假胜地，更是加勒比海及中美洲地区规模最大、增长最快的经济体，2023年其国内生产总值（GDP）约为1210亿美元。该国地理位置优越，连接南北美洲，拥有完善的自由贸易协定网络，且政府积极支持外商投资，正逐渐成为全球商业与人才汇聚的活力中心。
其多元化的经济结构（涵盖旅游、制造、采矿及不断增长的服务业）为有意在拉美地区拓展业务的企业提供了广阔的发展空间。凭借相对具有竞争力的税收体系、持续推进的基础设施建设，以及年轻且技能日益提升的劳动力队伍，多米尼加共和国对国际雇主极具吸引力。
与其他市场一样，了解当地的合规要求至关重要。本指南将为您详细介绍在多米尼加共和国开展业务时，有关薪酬管理、所得税及社会保障缴款等方面所需了解的关键信息，助您业务顺利开展。
多米尼加共和国的工资税是什么？
在多米尼加共和国，工资税是指雇主和雇员为资助国家社会保障体系及公共服务而必须缴纳的款项。这些扣缴和缴费均属法律强制要求，并由国内税务总局 (DGII) 和国家社会保障委员会 (CNSS) 负责监管。
多米尼加共和国的工资税主要包括社会保障缴款 (Seguridad Social) 和个人所得税 (ISR – Impuesto Sobre la Renta)。
社会保障缴款
社会保障资金涵盖医疗保险（SFS）、养老金（AFP）及职业风险保险（SRL）。缴费总额由雇主与雇员共同分担，其中雇主承担绝大部分份额。缴费基数为月薪总额，但各项缴费均设有法定的最高限额。
| 项目 | 雇主缴费 | 雇员缴费 | 总计 | 备注 |
|---|---|---|---|---|
| 养老基金 (AFP) | 7.10% | 2.87% | 9.97% | 由私营 AFP 管理 |
| 医疗保险 (SFS) | 7.09% | 3.04% | 10.13% | 公共体系 |
| 职业风险 (SRL) | 1.20%（平均值，基于风险） | 0.00% | 1.20% | 由雇主全额承担 |
| 社会保障总计 | 15.39%（约数） | 5.91% | 21.3% | 受收入上限限制 |
针对不同类型的缴费，雇主和雇员均设有不同的最高缴费限额。自2025年4月1日起，多米尼加共和国的最低月工资标准因企业规模而异：
| 企业规模 | 判定标准 | 每月最低工资 (DOP) |
|---|---|---|
| 大型企业 | 员工人数 151 人以上，或年销售额 > 2.02 亿 DOP | 27,988.80 |
| 中型企业 | 员工人数 51–150 人，或年销售额 5,400 万–2.02 亿 DOP | 25,656.96 |
| 小型企业 | 员工人数 11–50 人，或年销售额 800 万–5,400 万 DOP | 17,193.12 |
| 微型企业 | 员工人数 ≤ 10 人，或年销售额 ≤ 800 万 DOP | 15,860.32 |
用于计算缴款额的每月最高收入如下：
- AFP（养老基金管理机构）：私营部门雇员平均月最低工资的20倍。
- SFS（多米尼加家庭健康系统）：私营部门雇员平均月最低工资的10倍。
- SRS（国家卫生服务体系）：平均月最低工资的4倍。
SRL 费率可能会根据雇主所属行业的风险分类而略有不同。
缴款需通过 TSS（社会保障国库，Tesorería de la Seguridad Social） 平台按月申报和缴纳，通常应在次月的前 10 个工作日内完成缴款。
在多米尼加共和国，从多米尼加境内来源获取收入的居民和非居民均须纳税，但缴款的范围和类型有所不同。
以下人员必须缴纳社会保障金：
- 在多米尼加共和国正规部门工作的所有雇员（无论国籍）。
- 根据当地雇佣合同受雇的多米尼加籍及外籍人士。
然而，自雇人士并不属于 TSS 体系的覆盖范围，因此无需强制缴纳养老金和医疗保险费用。不过，他们仍可自愿进行缴费。
多米尼加共和国个人所得税 (ISR)
与社会保障金不同，所得税完全由雇员承担；不过，雇主同样有责任在源头扣缴该税款，并按月向 DGII（税务总局）缴纳。该所得税（ISR）采用累进税率，税率介于 0% 至 25% 之间，具体取决于年收入水平。
| 年收入 (DOP) | 税率 | 计算方法 |
|---|---|---|
| 416,220 及以下 | 0% | 免税 |
| 416,220 – 624,329 | 超出部分征收 15% | (收入 – 416,220) × 0.15 |
| 624,329 – 867,123 | 超出部分征收 20% | (收入 – 624,329) × 0.20 + 31,216 |
| 867,123 以上 | 超出部分征收 25% | (收入 – 867,123) × 0.25 + 79,776 |
对于收入超过免税起征点的员工，雇主必须按月预扣所得税（ISR），并使用 IR-3 申报表 将税款上缴至多米尼加共和国国内税务局（DGII）。
ISR 适用于居民和非居民，但存在细微差别：非居民仅就其源自多米尼加共和国的收入按 25% 的统一税率纳税，而居民则就其全球收入按累进税率纳税。
若要被认定为多米尼加共和国的税务居民，个人必须在纳税年度（即日历年）内满足以下至少一项标准：
- 在该国停留超过 182 天（无论连续还是间歇）。
- 在多米尼加共和国建立永久住所，或将其经济或家庭利益的主要中心设于该国。
雇主与雇员的责任
在多米尼加共和国，雇主和雇员在薪资、税务及社会保障合规方面均负有特定的法律责任。
雇主必须向税务局（DGII）进行税务登记，向社会保障局（TSS）进行社保登记，并向劳工部进行劳动关系登记。
其每月职责包括：代扣代缴所得税（ISR）并上缴至 DGII；计算并向 TSS 缴纳社会保障金（涵盖雇主和雇员双方应缴份额）。
关键的每月截止日期为：社保缴费截止于每月 10 日，所得税缴纳（通过 IR-3 表格）截止于每月 15 日。每年，雇主必须提交 IR-2 表格并向雇员发放 IR-13 表格，汇总其年度收入及已扣缴税款。此外，雇主还需向雇员提供月度工资单，并保存至少五年的薪资记录。
多米尼加共和国的雇员也负有相应责任。他们必须确保通过雇主在 TSS 登记，以便享受养老、医疗及职业保险福利。同时，他们须核对每月工资单，以确认各项扣款准确无误。
拥有多项收入来源或非工资性收入的雇员，需在次年 3 月 31 日前使用 IR-1 表格申报个人所得税。最后，若发生可能影响税务责任的个人情况变动，雇员应及时向雇主或 DGII 报告。
雇主缴款明细
在多米尼加共和国，雇主缴纳的款项主要用于支持该国的社会保障体系，该体系涵盖养老金、医疗保险及职业风险保障。以下是雇主所需缴纳款项的详细明细：
| 缴费类型 | 费率 | 接收机构 |
|---|---|---|
| 养老基金 (AFP) | 7.10% | 养老基金管理机构 (AFP) |
| 健康保险 (SFS) | 7.09% | 家庭健康保险 (SFS) |
| 职业风险保险 (SRL) | 1.20% | 社会风险保险基金 |
| Infotep（职业培训基金） | 1.00% | 职业技术培训学院 (Infotep) |
| 雇主缴费总计 | 16.39% | – |
AFP（养老基金）是各项缴款中数额最大的一项，代表雇主为员工未来养老金福利所缴纳的款项。
SFS（社会健康保险）为员工及其所有受抚养人提供医疗保障。
SRL（职业风险保险）涵盖工伤和职业病风险；其费率根据行业风险分类而有所不同。如需了解更多关于多米尼加共和国职业风险分类的信息，请点击此处。
您可能会注意到 INFOTEP 是一项新增项目，并未包含在常规社会保障缴款中。这是因为它实际上独立于核心社会保障缴款体系，且属于私营部门雇主的强制性义务。该项缴款按员工收入的 1% 收取，用于支持旨在促进国家劳动力发展的职业与技术培训项目，并根据第 116 号法律（1980 年）的规定具有法律强制性。
特定行业税率
尽管企业通常需按净应纳税所得额的27%缴纳标准企业所得税，但多米尼加共和国为关键行业的企业提供税收优惠和特定税率，以鼓励投资、促进经济多元化并创造就业机会。
根据第8-90号法律，自由贸易区（FTZ）内的企业可完全免缴所得税、增值税、关税及市政税。这使得这些区域对制造业和物流服务业极具吸引力。
根据第158-01号法律在指定区域投资旅游开发项目的公司，可享受最长15年的全额免税待遇。该优惠涵盖所得税、进口关税和增值税，适用于酒店建设、生态旅游项目及游艇码头开发。
在第57-07号法律的监管下，可再生能源领域的企业可享受设备进口关税和增值税100%的免征优惠，以及最长10年的企业所得税免征待遇。
根据第108-10号法律运营的电影制作方可获得最高相当于投资成本25%的税收抵免，并享受设备进口及相关服务免税待遇，这使多米尼加共和国正日益成为电影制作中心。
您可在此了解更多关于多米尼加共和国针对特定行业的税收优惠政策及一般投资机会的信息。